• Главная
  • Новости
  • С Вас взыскали лишние деньги в счет уплаты налогов кредитора: что делать?

С Вас взыскали лишние деньги в счет уплаты налогов кредитора: что делать?

Пример

По заявлению кредитора (ООО «Ника»), перед которым у организации (ООО «Бета») имелась дебиторская задолженность за поставленную продукцию в размере 2000,00 рублей, налоговым органом были выставлены платежные требования к обоим счетам и взысканы денежные средства в двойном размере на сумму 4000,00 рублей. Задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням ООО «Бета» не имеет.

 

 

Как организации правильно поступить, чтобы вернуть излишне уплаченные денежные средства? 

 

Документ:  

Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).


Документ:
Указ Президента республики Беларусь № 29 от 25.01.2018г. «О налогообложении» (далее - Указ № 29)

 

постановление МНС Республики Беларусь от 26.04.2013 № 14 «О некоторых вопросах осуществления налоговыми органами административных процедур, установлении форм некоторых документов и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и отдельных структурных элементов постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь» (далее – постановление № 14).

 

 

Если налоговым органом принято решение о взыскании налогов с дебиторов плательщика, платежные требования могут быть выставлены ко всем имеющимся счетам дебитора. О бесспорном списании денежных средств организация-дебитор, как правило, узнает из банковской выписки по счету.

 

 

Важно!

С момента вступления в силу подп. 2.2.п.2 Указа Президента Республики Беларусь № 29 от 25.01.2018г. «О налогообложении» налоговый орган обязан проинформировать дебитора о принятом им решении о взыскании налога путем направления сообщения в виде электронного документа через личный кабинет плательщика.

 

 

В приведенном примере в результате исполнения банком решения налогового органа о взыскании налогов с дебитора, со всех счетов ООО «Бета», на которых имелись денежные средства, списались денежные средства, в результате чего взыскана сумма, превышающая дебиторскую задолженность перед плательщиком-кредитором (ООО «Ника»), в два раза.

 

 

В этом случае организация-дебитор ( ООО «Бета») вправе рассчитывать на:

  • зачет или возврат излишне взысканной суммы, т.е. 2000,00 рублей.

 

Зачет суммы дебиторской задолженности производится налоговым органом самостоятельно. Однако следует учесть, что зачет производится только в случае выявления факта наличия у дебитора неисполненного налогового обязательства (ч.2 п.7-1 ст. 61 НК РБ).

 

 

В приведенном примере задолженность по налогам сборам (пошлинам), пеням у организации ООО «Бета» отсутствует, следовательно излишне взысканная сумма дебиторской задолженности подлежит возврату данной организации.

 

 

В отличие от ранее действовавшего порядка, в настоящий момент, обращаться с письменным заявлением о возврате переплаты в налоговую инспекцию нет необходимости, возврат излишне взысканных денежных средств производится самостоятельно налоговым органом непосредственно на счета дебитора не позднее двух рабочих дней со дня выявления факта взыскания дебиторской задолженности (ч. 4 п. 7-1 ст. 61 НК). 

 

При этом возврат денежных средств дебитора производится без начисления процентов (ч. 5 п. 7-1 ст. 61 НК).

 

Возврат на счет дебитора излишне взысканных денежных средств отражается в бухгалтерском учете на основании выписки банка по счету с приложенной платежной инструкцией. В бухгалтерском учете ООО «Бета» производится запись по дебету соответствующих счетов учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счета, на котором учтена задолженность налогового органа, излишне взыскавшего эти средства с дебитора.

 

 

Например,

  • Д-т 51 - К-т 76 (инспекция МНС по Центральному р-ну г. Минска) – 2 000,00 руб.

 

Если по каким-либо причинам денежные средства дебитору налоговым органом не возвращены, например, по причине произведенного зачета переплаты в счет предстоящих платежей по налогам по заявлению ООО «Ника» (п.1.20 Постановления № 14) или др. , то излишне взысканные с дебитора денежные средства приравниваются к излишне уплаченным налогам плательщика, т.е. организации ООО «Ника». 

 

В таком случае для возврата излишне взысканных налоговым органом денежных средств дебитору (ООО «Бета») следует обращаться к плательщику-контрагенту, во исполнение налоговых обязательств которого произведено списание (ООО «Ника»).

 

 

Для этого необходимо:

  • направить в адрес кредитора-плательщика соответствующее письмо – образец Приложение 1;

  • приложить к письму выписки со счетов по счетам и копии платежных требований;

  • в бухгалтерском учете дебитора задолженность налогового органа в сумме излишне взысканных денежных средств, по нашему мнению, следует перенести на расчеты с плательщиком-кредитором и при поступлении денежных средств отразить возврат сумм следующим образом:

  • Д-т 51 - К-т 60 (ООО «Ника») – 2 000,00 руб.

 

Основанием для отражения таких операций в бухгалтерском учете может служить банковской выписки и платежной инструкции.

 

Директору

ООО «Ника»

Иванову И.И.

____________________

г.Минск, пр.Машерова, 5

О возврате денежных средств

На основании распоряжения налогового органа - инспекции МНС по Центральному району г. Минска принято решение от 00.00.2018г. № 00 о взыскании налогов за счет денежных средств с нашей организации как с дебитора ООО «Ника». На основании этого со счетов нашей организации 00.00.2018г. было списано в бесспорном порядке 4 000,00 (четыре тысячи рублей, 00 копеек), что превышает размер нашей дебиторской задолженности в два раза.

 

По состоянию на сегодняшний день излишне уплаченные денежные средства налоговым органом нам не возвращены (можно указать причину). Считаем, что ООО «Ника» неосновательно приобретены денежные средства в размере 2 000,00 (две тысячи рублей, 00 копеек), которые подлежат возврату нашей организации.

 

На основании изложенного, просим: вернуть вышеуказанную сумму на расчетный счет ООО «Бета» в трехдневный срок с момента получения настоящего письма.

 

выписки банка по счетам и копии платежных требований.

 

 

Директор В.А.Петрова
Автор Елена Бекишева, юрист, налоговый консультант (статья опубликована в журнале «Я-бухгалтер организации» № 6, март 2018г.)

Обратная связь

Если у вас есть вопрос - заполните форму и отправьте нам его

Налоговый консультант с 2015 года

Елена Бекишева

«Взвешенно о налогах»

Контакты 

Запись на консультацию

  • Экспресс-консультация по e-mail

  • 1 вопрос

  • от 75,00 руб