Пример
По заявлению кредитора (ООО «Ника»), перед которым у организации (ООО «Бета») имелась дебиторская задолженность за поставленную продукцию в размере 2000,00 рублей, налоговым органом были выставлены платежные требования к обоим счетам и взысканы денежные средства в двойном размере на сумму 4000,00 рублей. Задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням ООО «Бета» не имеет.
Как организации правильно поступить, чтобы вернуть излишне уплаченные денежные средства?
Документ:
Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).
Документ:
Указ Президента республики Беларусь № 29 от 25.01.2018г. «О налогообложении» (далее - Указ № 29)
постановление МНС Республики Беларусь от 26.04.2013 № 14 «О некоторых вопросах осуществления налоговыми органами административных процедур, установлении форм некоторых документов и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и отдельных структурных элементов постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь» (далее – постановление № 14).
Если налоговым органом принято решение о взыскании налогов с дебиторов плательщика, платежные требования могут быть выставлены ко всем имеющимся счетам дебитора. О бесспорном списании денежных средств организация-дебитор, как правило, узнает из банковской выписки по счету.
Важно!
С момента вступления в силу подп. 2.2.п.2 Указа Президента Республики Беларусь № 29 от 25.01.2018г. «О налогообложении» налоговый орган обязан проинформировать дебитора о принятом им решении о взыскании налога путем направления сообщения в виде электронного документа через личный кабинет плательщика.
В приведенном примере в результате исполнения банком решения налогового органа о взыскании налогов с дебитора, со всех счетов ООО «Бета», на которых имелись денежные средства, списались денежные средства, в результате чего взыскана сумма, превышающая дебиторскую задолженность перед плательщиком-кредитором (ООО «Ника»), в два раза.
В этом случае организация-дебитор ( ООО «Бета») вправе рассчитывать на:
-
зачет или возврат излишне взысканной суммы, т.е. 2000,00 рублей.
Зачет суммы дебиторской задолженности производится налоговым органом самостоятельно. Однако следует учесть, что зачет производится только в случае выявления факта наличия у дебитора неисполненного налогового обязательства (ч.2 п.7-1 ст. 61 НК РБ).
В приведенном примере задолженность по налогам сборам (пошлинам), пеням у организации ООО «Бета» отсутствует, следовательно излишне взысканная сумма дебиторской задолженности подлежит возврату данной организации.
В отличие от ранее действовавшего порядка, в настоящий момент, обращаться с письменным заявлением о возврате переплаты в налоговую инспекцию нет необходимости, возврат излишне взысканных денежных средств производится самостоятельно налоговым органом непосредственно на счета дебитора не позднее двух рабочих дней со дня выявления факта взыскания дебиторской задолженности (ч. 4 п. 7-1 ст. 61 НК).
При этом возврат денежных средств дебитора производится без начисления процентов (ч. 5 п. 7-1 ст. 61 НК).
Возврат на счет дебитора излишне взысканных денежных средств отражается в бухгалтерском учете на основании выписки банка по счету с приложенной платежной инструкцией. В бухгалтерском учете ООО «Бета» производится запись по дебету соответствующих счетов учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счета, на котором учтена задолженность налогового органа, излишне взыскавшего эти средства с дебитора.
Например,
-
Д-т 51 - К-т 76 (инспекция МНС по Центральному р-ну г. Минска) – 2 000,00 руб.
Если по каким-либо причинам денежные средства дебитору налоговым органом не возвращены, например, по причине произведенного зачета переплаты в счет предстоящих платежей по налогам по заявлению ООО «Ника» (п.1.20 Постановления № 14) или др. , то излишне взысканные с дебитора денежные средства приравниваются к излишне уплаченным налогам плательщика, т.е. организации ООО «Ника».
В таком случае для возврата излишне взысканных налоговым органом денежных средств дебитору (ООО «Бета») следует обращаться к плательщику-контрагенту, во исполнение налоговых обязательств которого произведено списание (ООО «Ника»).
Для этого необходимо:
-
направить в адрес кредитора-плательщика соответствующее письмо – образец Приложение 1;
-
приложить к письму выписки со счетов по счетам и копии платежных требований;
-
в бухгалтерском учете дебитора задолженность налогового органа в сумме излишне взысканных денежных средств, по нашему мнению, следует перенести на расчеты с плательщиком-кредитором и при поступлении денежных средств отразить возврат сумм следующим образом:
-
Д-т 51 - К-т 60 (ООО «Ника») – 2 000,00 руб.
Основанием для отражения таких операций в бухгалтерском учете может служить банковской выписки и платежной инструкции.
Директору
ООО «Ника»
Иванову И.И.
____________________
г.Минск, пр.Машерова, 5
О возврате денежных средств
На основании распоряжения налогового органа - инспекции МНС по Центральному району г. Минска принято решение от 00.00.2018г. № 00 о взыскании налогов за счет денежных средств с нашей организации как с дебитора ООО «Ника». На основании этого со счетов нашей организации 00.00.2018г. было списано в бесспорном порядке 4 000,00 (четыре тысячи рублей, 00 копеек), что превышает размер нашей дебиторской задолженности в два раза.
По состоянию на сегодняшний день излишне уплаченные денежные средства налоговым органом нам не возвращены (можно указать причину). Считаем, что ООО «Ника» неосновательно приобретены денежные средства в размере 2 000,00 (две тысячи рублей, 00 копеек), которые подлежат возврату нашей организации.
На основании изложенного, просим: вернуть вышеуказанную сумму на расчетный счет ООО «Бета» в трехдневный срок с момента получения настоящего письма.
выписки банка по счетам и копии платежных требований.
Директор В.А.Петрова
Автор Елена Бекишева, юрист, налоговый консультант (статья опубликована в журнале «Я-бухгалтер организации» № 6, март 2018г.)
